Заключение гражданско-правового договора с физлицом
Заключение гражданско-правового договора с физическим лицом — это оформление сделки, предметом которой является выполнение работ и услуг, между заказчиком и исполнителем. Между организацией и гражданином при этом не возникает трудовых отношений.
Когда заключают гражданско-правовое соглашение
Гражданско-правовой договор (ГПД), или договор гражданско-правового характера (ДГПХ), — относится к двусторонним сделкам (ст. 153, п. 1 ст. 154, п. 1 ст. 420 ГК РФ). Оформляется в соответствии с Гражданским кодексом. В хозяйственном обороте организаций заключение договора ГПХ с физическим лицом используется для оформления:
- оказания услуг (авторского заказа);
- различных видов работ (подряда).
Статья 421 ГК позволяет исполнить его на любых, согласованных контрагентами, условиях. Стороны представлены в различных комбинациях:
- юридические и физические лица;
- юридические лица;
- физические лица.
Гражданин, являющийся стороной такого гражданско-правового соглашения, может иметь статус ИП или плательщика НПД.
Основное действующее правило — законодательство разрешает работодателям привлекать к работе лиц на основании ДГПХ только на иные оплачиваемые работы, не предусмотренные трудовым договором (Письмо Минтруда РФ №17?3/В-383 от 13.08.2014). По таким соглашениям доходы взимаются по особым правилам. При их оформлении следует учитывать много нюансов, чтобы они не были переквалифицированы в трудовые. Ошибки оформления приводят к серьезным налоговым последствиям — доначислениям и штрафам.
Когда использовать гражданско-правовой договор не получится
Есть случаи, когда законодательство отрицательно отвечает на вопрос, допускается ли заключение гражданско-правовых договоров для отдельных видов работ. По ДГПХ, например, нельзя поручить ведение воинского учета сторонним исполнителям (Постановление Правительства РФ №719 от 27.11.2006, Методические рекомендации по ведению воинского учета в организациях, утвержденные Генштабом Вооруженных Сил РФ 11.07.2017). Передать некоторые удастся, но только с ограничениями. Так, при передаче кадрового делопроизводства:
- ведение и хранение трудовых книжек остается обязанностью одного из штатных работников;
- исполнителю по ГПД оформляется допуск к работе с персональными данными (ФЗ-152 от 27.07.2006).
Если вакантна должность
Бывают случаи, когда на штатную должность долго не удается подобрать постоянного сотрудника. Возможно заключение ГПД, в котором не усматриваются признаки трудового:
- заявление на вакансию исполнитель не писал;
- выполняемые работы (услуги), их объем не совпадают с обязанностями по должностной инструкции;
- периоды и размер оплаты отличны от условий по ТД.
Соглашение гражданско-правового характера со штатным работником
Заключать договоры гражданско-правового характера со штатными работниками законодательство не запрещает. Такая работа внутри организации выполняется:
- дополнительно к должностным обязанностям;
- либо в период оплачиваемого ежегодного отпуска.
Когда сотрудник организации становится стороной такого соглашения, при заключении гражданско-правового договора работодатель обязан соблюсти следующие основные требования:
- отношения регулируются ГК;
- выполняемые задачи отличаются от основных обязанностей по ТД;
- выполняются в свободное от основной занятости время;
- в документе нет признаков трудового договора.
Условия гражданско-правового соглашения, отличающие его от трудового
Между гражданско-правовым и трудовым соглашением есть ряд отличий.
- на неопределенный срок;
- на определенный срок не более 5 лет (срочный трудовой договор)
- содействовать в выполнении;
- возмещать фактические расходы исполнителя (подрядчика)
Работнику предоставляются все льготы и гарантии в соответствии с ТК, оплачиваются:
- основной (дополнительный) отпуск;
- время нетрудоспособности;
- расходы на командировки;
- выходные пособия и др.
Возможно в одностороннем порядке, по инициативе:
- заказчика;
- подрядчика (исполнителя)
В одностороннем порядке только по инициативе работника.
По инициативе работодателя в случаях, предусмотренных ст. 81 ТК РФ
- НДФЛ — если договор заключен с физическим лицом (ст. 226 и 228 НК РФ);
- страховые взносы — облагается, за исключением части, перечисляемой в ФСС (подп. 2 п. 3 ст. 9 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009);
- взносы на страхование от несчастных случаев — только в том случае, если это предусмотрено договором (ст. 5 и п. 1 ст. 20.1 Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.1998);
- УСН — учитываются в расходах на оплату труда, если соглашение заключено с лицом, не состоящим в штате организации (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ);
- выплаты по ГПД с ИП или штатными работниками организации, не относятся к расходам на оплату труда (п. 21 ст. 255 НК РФ). Эти затраты учитываются для целей УСН, если вид расходов предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ
- НДФЛ — ст. 226 НК РФ;
- Страховые взносы — ст. 7 Федерального закона №212-ФЗ от 24.07.2009);
- Взносы на страхование от НС — ст. 5 Федерального закона №125-ФЗ от 24.07.1998);
- УСН — учитываются в расходах на оплату труда (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ)
Как заключить гражданско-правовое соглашение
Этап 1. ДГПХ имеет стандартную структуру. Особое внимание уделяется порядку заключения гражданско-правового договора и содержанию отдельных разделов. Не следует вносить положения, характерные для ТД, чтобы его не переквалифицировали в трудовой контролирующие органы:
- название должности;
- функциональные обязанности;
- срок выплаты зарплаты, отличный от этапов сдачи;
- место занятости и режим труда и отдыха;
- гарантии и льготы.
Этап 2. В преамбуле называйте стороны «заказчик» и «исполнитель (подрядчик, автор)». Используйте эти же названия в отчетах, калькуляциях, актах и пр. в ходе исполнения.
Этап 3. Предмет опишите детально: укажите содержание, объем и необходимый результат.
Этап 4. При описании предмета не указывайте в тексте:
- название функционала внутри организации, должность;
- требования по соблюдению правила трудового распорядка у заказчика.
Что еще включить в текст (но не обязательно):
- если этого требует специфика — место занятости исполнителя;
- возможность поручать часть объема третьим лица (например, использовать субподряд).
Время и график, место и используемое оборудование исполнитель определяет самостоятельно – они вправе не совпадать с местом заключения гражданско-правового договора, указанным в тексте документа.
Этап 5. Обязательно зафиксируйте достаточный период выполнения.
Этап 6. В отличие от трудовых отношений, исполнитель получает оплату за определенный объем сделанного — на этапе заключения гражданско-правового договора с работником организации обратите на это особое внимание. Время оплаты совпадает с завершением этапов и всего объема и никак не должно зависеть от установленных дней выплаты заработной платы персоналу.
Этап 7. Обратите внимание, чтобы в ДГПХ не «попали» гарантии и льготы по ТК: отпуска, оплаты больничных, пособий и т.д.
Этап 8. Согласуйте форму акта. После его оформления и подписания выплачивается вознаграждение (п. 1 ст. 702, п. 1 ст. 703, ст. 705, п. 1 ст. 706, ст. 708, 709, 711, п. 1 ст. 720 ГК РФ). В тексте укажите на обязательность этой процедуры (п. 4 ст. 421 ГК), приложите бланк, в котором предусмотрены:
- сведения о выполненной работе (услуге);
- детальное содержание и состав (объем, стоимость).
В отдельном разделе описываются обязанности при заключении гражданско-правового договора сторон и их права. Специальных требований к ним нет. Для заключения письменного ДГПХ исполнителю следует предоставить паспорт, ИНН и СНИЛС, сведения о применяемом режиме налогообложения (самозанятым). Трудовая не нужна: