Принцип платности использования земли закреплен в статье 1 Земельного кодекса Российской Федерации. Возможными формами оплаты могут быть земельный налог и арендная плата. Плата определяется на основании правоустанавливающих документов, включая договор аренды, или на основании фактического использования земли.
О том, кто обязан платить земельный налог за арендованную землю и как содержание договора влияет на налоговое бремя, мы поговорим в этой статье.
Нужно ли платить, если участком пользуется не собственник?
Каждый землевладелец обязан ежегодно платить земельный налог в государственный бюджет. Ставка устанавливается законом, в соответствии с положениями статьи 387 Налогового постановления. Земельный налог является обязательным по закону, и его уплата не зависит от того, сдается ли земля в аренду третьим лицам или используется непосредственно владельцем.
Кто оплачивает при сдаче в наем: арендатор или собственник?
Суть аренды заключается в том, что собственник (арендодатель) сдает принадлежащую ему вещь в аренду другому лицу (арендатору) с целью постоянного владения и пользования на определенный договором срок.
Отношения между сторонами такой сделки регулируются Гражданским кодексом РФ, а основным правоустанавливающим документом является договор аренды, который содержит все существенные условия, установленные законодательством РФ, а также дополнительные условия, согласованные между арендатором и землевладельцем, если они не противоречат законодательству РФ и не нарушают права сторон.
Налог на аренду земли, согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, должен уплачивать арендодатель (собственник земельного участка), поскольку только собственники имущества наделяются статусом налогоплательщика. Арендатор в данном случае является только пользователем, поэтому обязанности, установленные Налоговым кодексом РФ, на него не распространяются.
Землевладелец может настаивать на том, чтобы земельный налог платил арендатор. В таком случае в договор аренды необходимо включить пункт, согласно которому оплата земельного налога будет включена в арендную плату.
Но даже если в договоре аренды есть пункт о том, что земельный налог должен платить арендатор — это будет относиться только к отношениям между сторонами сделки. С точки зрения FIRS, плательщик в любом случае остается владельцем земли. В договоре аренды устанавливается фактический плательщик, номинальным плательщиком всегда будет гражданин, на имя которого зарегистрировано право собственности на землю.
Формулы вычисления налогообложения
Чтобы узнать точную сумму, используйте соответствующую формулу, установленную Налоговым кодексом РФ.
Для физлица
Для расчета земельного налога физические лица должны использовать следующий алгоритм:
При этом размер доли всегда будет соответствовать количеству собственников земли, кадастровую стоимость земельного участка можно узнать на сайте Росреестра или в соответствующем документе, а ставка определяется и устанавливается на законодательном уровне в каждом регионе РФ отдельно.
Например, если кадастровая стоимость участка земли, принадлежащего одному владельцу, составляет 30000 рублей, а ставка земельного налога в данном регионе Российской Федерации — 0,9%, то расчет составит 30000*0,9%=270 рублей.
Для юрлица
Алгоритм расчета земельного налога для юридических лиц аналогичен тому, который используется для граждан, и также потребует кадастровую стоимость, умноженную на ставку налога и размер доли в праве.
В то же время ставка, по которой будет рассчитываться земельный налог, не может превышать 0,3% для сельскохозяйственных, жилых и оборонных земель и 1,5% для всех остальных категорий. Информацию о порядке заключения и расторжения договора аренды земельного участка можно найти здесь.
Примечание: Региональные власти Российской Федерации оставляют за собой право снижать ставку налога для определенных категорий юридических лиц, но на практике это реализуется редко. Объясняется это тем, что в случае снижения разница между установленной на федеральном уровне налоговой ставкой и региональной ставкой будет компенсирована за счет местного бюджета.
Внесение суммы через банк, почту или сайт Госуслуг
Физические лица, владеющие земельным участком, не могут самостоятельно рассчитать сумму земельного налога. Федеральная налоговая служба рассылает уведомления, в которых указываются данные, необходимые для уплаты, и точная сумма, подлежащая уплате.
Организации и частные предприниматели должны самостоятельно рассчитать налог и перечислить его в Федеральную налоговую службу в установленный законом срок по окончании годового отчетного периода.
Счет можно оплатить лично, посетив банк или почтовое отделение, или дистанционно, воспользовавшись онлайн-услугами. Для этого существуют онлайн-сервисы:
- . .
- Банковские услуги онлайн.
Для оплаты через сайт Gosuslugi вам необходимо:
- Авторизуйтесь на сайте, введя свой уникальный логин и пароль в соответствующую форму.
- Откройте раздел "Службы".
- Найдите и откройте вкладку "Налоги и финансы".
- В другом окне браузера нужно открыть сайт tax.ru.
- Чтобы пройти аутентификацию, нажмите "Войти, используя свою учетную запись на портале Gosuslug".
- Откроется страница лицевого счета с информацией обо всех начислениях и задолженностях на данный момент, включая земельный налог. Рядом с каждым из них находится кнопка "Оплатить".
- После нажатия на кнопку оплаты открывается окно, в котором пользователь может выбрать желаемую форму оплаты. Если необходимо оплатить налог с помощью Gosuslugi, выберите соответствующую кнопку.
- После этого система автоматически перенаправит пользователя на портал Gosuslugi в раздел "Оплата счетов".
- После проверки введенных в форму данных нажмите кнопку "Оплатить" и введите данные карты, если это первый платеж в системе.
Важно: Платежи должны производиться только со счета или карты, зарегистрированной непосредственно на налогоплательщика.
Функциональность портала Gosuslugi также позволяет оплачивать налог для юридических лиц. Для этого на главной странице измените категорию "Для граждан" на "Для юридических лиц". Дальнейший алгоритм уплаты земельного налога идентичен алгоритму для физических лиц.
Для уплаты налога вы также можете воспользоваться услугой ФНС. Для этого вам также необходимо ввести логин и пароль на странице сервиса, что дает вам доступ к вашим личным данным.
- После входа в систему выберите соответствующую категорию — для физических или юридических лиц.
- В открывшейся форме вам нужно будет ввести свой идентификатор налогоплательщика и пароль.
- Затем вы сможете создать квитанцию для оплаты налога в банке или оплатить налоговый счет через Интернет.
Есть ли льготы для пенсионеров по арендной плате за государственные или муниципальные земельные участки?
В 2017 году Президент Российской Федерации подписал Федеральный закон № 436, согласно положениям которого были введены налоговые вычеты по кадастровой стоимости земельного участка площадью 600 квадратных метров для:
- пенсионеров;
- Герои Советского Союза и Российской Федерации;
- Инвалиды 1 и 2 группы;
- Граждане с ограниченными возможностями с детства;
- Ветераны Великой Отечественной войны и других боевых действий и др.
Налоговый вычет может быть предоставлен только на 6 гектаров земли. Если размер участка превышает указанную площадь — земельный налог будет взиматься с оставшейся части участка. Так, если пенсионер владеет участком в 18 акров, налог будет взиматься с 12 из них.
Налоговый вычет, предусмотренный Федеральным законом № 436, может распространяться только на один участок земли, выбранный налогоплательщиком. Если налогоплательщик владеет несколькими земельными участками, он должен подать в Федеральную налоговую службу уведомление о том, по какому из этих участков будет применяться вычет. При отсутствии уведомления от налогоплательщика — вычет будет автоматически применен к участку земли, по которому будет рассчитана максимальная сумма земельного налога.
Облагается НДС или нет?
Если договор аренды земли заключен с муниципалитетом — НДС не взимается. Если собственником земельного участка в договоре аренды является частное лицо (физическое или юридическое), НДС будет взиматься наравне с земельным налогом и арендной платой.
В соответствии с положениями российского законодательства, в частности статьи 149(17)(2) Налогового кодекса Российской Федерации, налог на добавленную стоимость взимается с договоров субаренды. Более подробно о сдаче земельного участка в субаренду вы можете узнать здесь, а о том, когда плата за аренду земельного участка освобождается от НДС и наоборот, вы можете прочитать здесь.
Земельный налог — это регулярный сбор, уплачиваемый как физическими, так и юридическими лицами, владеющими земельным участком, независимо от того, пользуются они им или сдают в аренду. Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, собственник земли обязан платить налог, а арендатор является лишь пользователем, который вносит плату за пользование участком земли в виде арендной платы.