Многие бухгалтеры боятся показывать убытки в декларации. Оправданы ли их опасения и стоит ли приукрашивать отчетность, чтобы угодить налоговикам? Давайте рассмотрим подробнее.
Почему налоговики не любят убытки
Основная задача инспекторов — сбор налогов, пополняющих бюджет. По мнению Федеральной налоговой службы, каждое коммерческое предприятие создается для систематического получения прибыли.
Если в течение нескольких налоговых периодов нет прибыли, но бизнес продолжает работать, налоговые инспекторы начинают подозревать, что бизнес нечист. В конце концов, работать в убыток — это нерентабельно. А может быть, компания нарушает закон: завышает расходы, скрывает доходы и т.д., то есть тем или иным способом получает необоснованное налоговое преимущество.
Что будет, если показать в декларации убыток
Если в декларации за отчетный (налоговый) период показан убыток, налоговые органы могут направить налогоплательщику вызов для дачи пояснений по форме КНД 1165050 (приложение № 4 к приказу ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@).
Чаще всего внимание налогоплательщиков привлекает потеря в отчетности по подоходному налогу. Налогоплательщики, работающие по упрощенной схеме "доходы минус расходы", также могут привлечь внимание декларацией об убытках. Но они отчитываются перед ФНС только раз в год, в то время как плательщики подоходного налога отчитываются ежеквартально или ежемесячно.
Кстати, размер убытка не имеет значения. Для инспекторов достаточно самого факта его существования.
Важным является своевременное реагирование на спрос. Игнорировать его не рекомендуется, так как санкции могут быть серьезными, вплоть до назначения выездной налоговой проверки.
Сроки ответа на требование
Срок исчисляется с даты получения запроса.
Если налогоплательщик отчитывается перед Федеральной налоговой службой на бумаге, налоговые органы отправят запрос заказным письмом. Датой получения считается 6-й день с даты отправки письма.
Если налогоплательщик общается с Федеральной налоговой службой в электронном виде, запрос также приходит в электронном виде. Срок ответа на запрос исчисляется с даты отправки подтверждения о получении. Однако налогоплательщик не имеет права задерживать отправку квитанции и тем самым выигрывать время. Налоговый кодекс РФ также отводит на отправку квитанции всего 6 дней (п. 5.1 ст. 23 НК РФ).
Важно: напоминаем, что если в НКБиР не указаны календарные дни, то срок следует считать по рабочим дням.
Если налоговые органы не получат подтверждение о получении в установленный срок, они могут заблокировать расчетный счет налогоплательщика в течение 10 дней (п. 2 п. 3 ст. 76 Налогового кодекса).
Далее, после отправки подтверждения о получении, у вас есть 5 дней, чтобы ответить на запрос (пункт 3 статьи 88 Налогового постановления).
В Astral Report 5.0 сообщения ФНС, оставшиеся без ответа, отображаются прямо на главной странице. А функция автоподтверждения защитит пользователя от блокировки его аккаунта.
Что будет, если не ответить налоговикам вовремя
Несвоевременный ответ на запрос налогоплательщика наказывается штрафом по статье 129.1 Налогового кодекса в размере 5 000 рублей.
А если вы допустите нарушение несколько раз в течение одного календарного года, штраф составит 20 000 рублей.
На должностное лицо организации может быть наложен административный штраф по статье 19.4 КоАП РФ в размере от 2 000 до 4 000 рублей.
Как ответить на требование
У налогоплательщика есть два варианта:
1. отправить в ответ исправленный возврат.
Например: если в первоначальном возврате допущена ошибка, а на самом деле убытка нет.
Нет необходимости прилагать объяснение к разъяснению. Однако во избежание штрафов стоит уплатить налог и пени в бюджет до подачи исправленной декларации.
2. Отправить объяснение и обосновать причины потери.
Объяснения должны быть представлены в любой форме. Напишите, что убыток является результатом обычной хозяйственной деятельности и носит временный характер.
Вы можете приложить подтверждающие документы, если это в ваших интересах. В данной ситуации это право налогоплательщика, но не обязанность налогоплательщика.
Если в декларации о подоходном налоге за отчетный период указан убыток, а год еще не закончился, укажите в своих пояснениях, что вы ожидаете улучшения ситуации в конце года.
Например: окончательный платеж от клиента по крупному контракту.
Какие причины вы можете привести в своих объяснениях:
1. разработка или запуск нового направления бизнеса.
Например: предприятие открыло новый магазин или приобрело дорогостоящее оборудование, а затраты не были возмещены в налоговом периоде.
2. 2: Предприятие продает товары в убыток.
Например: они продавали сезонные товары по сниженной цене ниже закупочной, потому что у них истек срок годности 3.
3. изменение цен у поставщиков в связи с колебаниями валютных курсов.
Например: компания заключила долгосрочный контракт с клиентом по фиксированной цене. Однако материалы, приобретенные у иностранного поставщика, подорожали из-за роста курса валют. Но компании не выгодно расторгать контракт, так как потери от штрафов и пеней будут еще больше.
4 Неплатежеспособность контрагента.
Например: финансовое положение клиента внезапно ухудшилось, и он отказывается подписывать договор, хотя часть работы уже выполнена и деньги на материалы и комплектующие потрачены.
5. потери в отрасли в целом.
Многие отрасли промышленности просели и понесли значительные потери во время пандемии и так и не восстановились.
Отчетность с помощью Astral Reporting 5.0 . Сервис может не только получать уведомления от ФНС, но и отправлять ответные письма с вложениями.
Что будет, если пояснения не помогли
Существует несколько возможностей для дальнейшего развития:
- Руководитель (представитель) компании будет вызван в инспекцию для проведения комиссии по убыткам (подробнее об этом ниже).
- По результатам камеральной проверки компании будут доначислены налоги.
- Налоговые органы включат компанию в план выездных проверок.
Сразу следует сказать, что это самый негативный сценарий, который может реализоваться, если компания показывает убыток в нескольких налоговых периодах. Согласно Концепции планирования налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@), убыток, который "кочует" из декларации в декларацию в течение двух и более периодов, является одним из критериев риска.
Однако выполнение компанией только одного критерия не является основанием для включения в план аудита. Потому что налоговые органы рассматривают деятельность компании комплексно и всесторонне.
Что такое убыточная комиссия
Невыгодные комиссии были официально отменены. Но чиновники казначейства продолжают вызывать на "ковер" должностных лиц компаний, потому что на практике этот метод доказал свою эффективность.
Убыточные комиссии, как правило, представляют угрозу для организаций, поскольку они направлены на пополнение бюджета за счет подоходного налога. Поэтому налоговиков мало волнуют причины, которые привели к убытку. Важно то, что они убеждают налогоплательщика подать измененную налоговую декларацию и заплатить дополнительный налог.
Стоит подготовиться к визиту в налоговую инспекцию. Должностное лицо компании должно будет дать разумное и обоснованное объяснение, почему в декларации указан убыток. А представленные аргументы должны быть подкреплены документальными доказательствами. Компетентные налогоплательщики, которые должным образом подготовили доказательную базу, могут успешно парировать обвинения и отстоять свое право на отражение убытка в декларации.
Если представитель компании сомневается, ошибается в своих ответах, а доказательства не представлены, или представлены, но не убедили налоговые органы — компании будет предложено подать исправленную налоговую декларацию и доплатить налог в бюджет.