Водный налог является хорошим подспорьем для рационального, бережного отношения к природным ресурсам. Это относительно новое положение в Налоговом декрете, и в него редко вносятся поправки. Все вопросы, связанные с ним, регулируются главой 25.2 Налогового постановления. Давайте разберемся, в каких случаях использование воды становится платным.
Кто и за что платит?
Водный налог — это прямой налог, доходы от которого поступают непосредственно в казну штата. Плательщиками являются организации и физические лица, которые используют водные объекты для деятельности, требующей лицензии. К ним относятся:
- забор воды;
- использование водных объектов;
- гидроэнергетика;
- плавучая древесина на плотах и лодках.
Существует 15 видов деятельности, которые не облагаются налогом. Вот некоторые из них:
- орошение сельскохозяйственных земель, полей и пастбищ;
- пожаротушение;
- создание летних лагерей и санаториев;
- использование близлежащих территорий в качестве охотничьих и рыболовных угодий.
Что относится к налоговой базе?
Налоговая база определяется отдельно для каждого водного объекта и для каждого вида водопользования. База рассчитывается следующим образом:
- забор воды на 1 единицу объема — 1000 м3 воды;
- расход поверхностных вод на 1 единицу водного пространства — 1 км2
- производство гидроэлектроэнергии на 1 единицу. — 1000 кВт/ч электроэнергии;
- плавучий лед в плотах и лодках за 1 единицу. — 1000 м3 леса на 100 км стока.
Какие ставки у налога?
Ставки НЧ устанавливаются в рублях на единицу налоговой базы. Ставки зависят от вида водопользования и различаются по экономическим регионам, бассейнам рек, озер и морей.
Налоговые ставки установлены в пункте 1 статьи 333(12) Налогового постановления. Они меняются каждый год. Также проводится ежегодная валоризация базовой ставки водного налога: коэффициент на 2019 год составляет 1,75.
Существует отдельный тариф на поставку воды населению. Он также пересматривается каждый год. В 2019 году он составляет 122 рубля за 1 000 м3 воды.
Как рассчитывается налог?
Налогоплательщик самостоятельно рассчитывает сумму налога. Он рассчитывается следующим образом:
WH = налоговая база x налоговая ставка (с учетом коэффициентов)
Водица" имеет лицензию на забор воды для производственных целей из скважин в бассейне реки Печора. Производственный комплекс оснащен приборами для измерения объема воды. Квартальный лимит потребления воды составляет 320 000 м3. Водица использовала 360 000 м3 воды в 1 квартале 2019 года. Как рассчитать ЗП за 1 квартал 2019 года?
Рассчитать. В течение квартала "Водица" превысила лимит потребления воды. Его значение составляет:
360 000 — 320 000 = 40 000 м3
Теперь налог будет состоять из двух компонентов: плата за базовый лимит и плата за превышение лимита.
Мы рассчитываем плату за использованный лимит. Мы знаем его объем. Нам известна ставка за 1 000 м3 забираемой воды и годовой коэффициент.
320 000 м3 × 300 рублей ÷ 1 000 м3 × 2,01 = 192 960 рублей
Мы рассчитываем сверхлимит по той же схеме. Наконец, мы умножаем полученную сумму на 5.
40 000 м3 × 300 рублей / 1 000 м3 × 2,01 × 5 = 120 600 рублей.
Сложим обе суммы и получим GST за 1 квартал 2019 года:
192 960 + 120 600 = 313 560 рублей
Какие сроки уплаты?
ЗП уплачивается ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за завершенным налоговым периодом. Налог должен быть уплачен по месту нахождения объекта налогообложения.
Налоговая декларация также подается в налоговую инспекцию. Исключение сделано для крупных налогоплательщиков, которые подают декларацию в налоговый орган по месту своей регистрации. Иностранцы должны подавать информацию и платить налог в ФНС по месту выдачи лицензии.
Для этого вида налога не существует освобождений.
Если не заплатить?
Ответственность предусмотрена в соответствии с общими положениями об ответственности за налоговые правонарушения: