Штатные юристы компании должны проанализировать налоговые риски заключенных договоров. В ходе этой работы необходимо оценить соответствие предмета, условий договора налоговому законодательству, а также определить предел возможных налоговых рисков (например, невозмещение НДС, непризнание расходов по налогу на прибыль). В результате такого рассмотрения юрист подписывает договор или составляет проект заключения договора с выводами и предложениями.
В таком предложении особенно необходимо отразить вопрос оптимизации налогообложения и связанные с этим налоговые риски. Особое внимание следует уделить гражданско-правовым договорам с иностранными партнерами. Любое соглашение с иностранным партнером должно быть подвергнуто налоговой проверке. Объясняется, кто является стороной договора и как рассчитываются, вычитаются и уплачиваются налоги. Иностранный партнер поясняет, зарегистрировано ли представительство иностранной компании в России.
Если представительство не зарегистрировано, требуется "апостилированный" документ (в соответствии с правилами Гаагской конвенции от 5 октября 1961 года), удостоверяющий, что компания учреждена в иностранном государстве. При отсутствии такого документа из дохода контрагента вычитается подоходный налог. Такой пункт должен быть включен в контракт. Это может выглядеть следующим образом: "Сумма выплат, причитающихся стороне, увеличивается на сумму налога, установленного законодательством Российской Федерации". Сторона должна согласиться увеличить сумму выплат на сумму взимаемого налога".
Еще одной особенностью налогового контроля договоров является необходимость защиты компании от обвинений в получении необоснованной налоговой выгоды или добросовестном исполнении обязанностей налогоплательщика. По этой причине в каждый договор, в котором компания выступает в качестве клиента, вносятся пункты, регулирующие налоговые вопросы в рамках договора. В частности, от контрагентов требуются копии следующих документов: свидетельство о постановке на налоговый учет (ИНН), свидетельство о государственной регистрации и др. Тем не менее, даже если эти рекомендации будут соблюдены, нельзя исключать риск претензий со стороны налоговых органов и последующих судебных разбирательств.
Если претензии инспекторов не могут быть разрешены в досудебном порядке, на эти положения договора можно ссылаться в суде. Это послужит доказательством осмотрительности при выборе контрагента, и налоговому органу будет сложнее обосновать законность принятого решения. В конце концов, обязанность доказывать законность своих требований лежит на налоговом органе (статья 200(5) КФР). Компания не обязана проверять достоверность информации о контрагенте в представленных документах. В подтверждение этого утверждения можно сослаться на правовую позицию, представленную Конституционным судом в решении от 16.10.03 № 329-О. Судьи указали, что правоохранительные органы не могут возлагать на налогоплательщиков дополнительные обязанности, не предусмотренные Кодексом.